中秋和國慶雙節(jié)來臨，很多單位會發(fā)放購物卡。無論是發(fā)給員工，還是送給客戶，行政和財務人員總是被稅務問題困擾。購買購物卡賬務怎么處理？需要代扣個稅嗎？一公司中秋節(jié)買了一批購物卡，準備發(fā)給員工和送給客戶，單位購買購物卡發(fā)票如下：

 

（一）購卡取得發(fā)票，財務賬務上需要這樣處理：

借：預付賬款——預付卡

貸：銀行存款

購買購物卡為什么計入到預付賬款，而不計入銷售費用或者管理費用？

這是因為購物卡并沒有消費，未來消費什么，怎么用并不清楚，因此，在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，所以這時候，購買或充值時發(fā)生的相關預付卡（購物卡）支出不得稅前扣除。提醒：購買購物卡，銷售方只能向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，稅率顯示“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。文件依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（ 國家稅務總局公告2016年第53號）第三條

 

（二）購物卡發(fā)放

購物卡發(fā)給員工，還是送給客戶、集體福利，用途不同，財務處理和稅務處理都是不同的。稅前扣除方面：在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）（國家稅務總局公告2018年28號文件）

具體區(qū)分三種情形：

1. 將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時

財務賬務上需要這樣處理：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：預付賬款——預付卡

借：管理費用等——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費

稅務處理：給員工發(fā)放購物卡，是任職受雇期間取得的所得，需要并入到員工的工資薪金所得中計算個稅。

 

2. 將購物卡送給客戶/或者促銷

財務賬務上需要這樣處理：

借：銷售費用/管理費用等——業(yè)務招待費

貸：預付賬款——預付卡

稅務處理：公司送月餅給客戶，需要區(qū)分這個客戶是企業(yè)還是個人：

 

1.公司給客戶（企業(yè)）送月餅

公司給客戶（企業(yè)）送購物卡，比如供應商送購物卡給到經常采購的客戶，用以維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費，企業(yè)不涉及到個稅問題。

 

2.公司給客戶（這個客戶是個人）送月餅

公司送月餅給個人，比如供應商單獨送給采購個人購物卡，這個需要按”偶然所得“代扣個稅，稅率20%。但是實務中，送禮還要問對方要身份證號，代扣對方個稅，這個不具有操作性，建議送月餅盡量登記到企業(yè)名義，企業(yè)做好送禮登記。法律依據：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》 （財稅〔2011〕50號）第二條

 

3. 用購物卡購辦水果、紙巾、月餅等集體福利

財務賬務上需要這樣處理：

借：銷售費用/管理費用等——辦公費

貸：預付賬款——預付卡

提醒：企業(yè)內部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證在稅前扣除。

 

稅務處理：這種情況下屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。

法律依據：國家稅務總局有關負責人解答個稅熱點問題中提到，根據個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

 

因此，公司購買的水果、紙巾、月餅等集體福利，讓員工在工作時間領取食用，屬于上述集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利（即使每人分到的數(shù)量相同，也適用），因此無需代扣代繳個人所得稅。