空白行
商場銷售購物卡隱藏著的稅務(wù)風(fēng)險
訪問量：1844 發(fā)布日期：2020/9/27 15:33:36 發(fā)布人：admin
空白行
企業(yè)購入
購物卡用于送禮或用于職工福利，本是再正常不過的事了，但如果沒有處理好財務(wù)問題，就會帶來意想不到的稅務(wù)風(fēng)險。
風(fēng)險一，隨著金稅三期的上線，會監(jiān)控到企業(yè)購入了多少的
購物卡，以及用來干什么。
風(fēng)險二，如果該項費用實際沒發(fā)生，則存在不得在稅前抵扣的風(fēng)險。
風(fēng)險三，
購物卡若用于發(fā)放職工福利，屬于職工福利，存在代扣代繳個稅的風(fēng)險。
風(fēng)險四，如果購物卡拿來送禮，屬于業(yè)務(wù)招待費，也存在代扣代繳20%的風(fēng)險，而且還會引來其他麻煩，比如涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄。
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案例一：購入3500元的購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 3500元
貸：銀行存款 3500元
不能直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
案例二：中秋將至，公司要給50個員工發(fā)放過節(jié)福利，每人500元的超市購物卡。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費25000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡25000元
(1)入賬時，要附上購買購物卡發(fā)票復(fù)印件，以及員工簽字領(lǐng)取表;
(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個稅。
案例三：為維持客戶關(guān)系，購入6500元的購物卡送給客戶，作為交際應(yīng)酬費。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 6500元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡6500元
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件，以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
案例四：中秋節(jié)為了回饋老客戶，特推出促銷活動，記賬報稅的服務(wù)費滿6000元，即送1000元預(yù)付卡（購物卡），該購物卡以買贈形式給客戶。
借：銷售費用-促銷費1000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡1000元
(1)對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況，無需考慮代扣個稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
案例五：公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費用-辦公費 600元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡600元
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
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